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2016年5月1日起, 全面實施營改增, 確保所有行業稅負只減不增, 對倉儲物流企業來說是一個利好。2013年8月1日起的營改增屬于結構性調整, 在一段時間內少數企業稅負上升的情況難以避免, 例如有些倉儲物流企業稅負會由于各方原因稍有上升, 但從宏觀方面來講, 營改增可以減輕企業稅負。

一、營改增的歷史背景及目的

很長一段時間, 我國采用的是增值稅和營業稅并行的稅收制度。隨著經濟的日益發展這種并行制度存在的弊端日趨暴露, 甚至嚴重桎梏經濟的發展, 造成行業、產業、地區之間的稅負不平衡。增值稅和營業稅都是以商品生產、流通環節的流轉額或者數量以及營業額為征稅對象的。增值稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內銷售 (包括進口) 貨物, 提供加工及修理修配勞務;營業稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產。稅收入庫級次上, 增值稅為中央地方共享稅, 中央分享75%, 地方分享25%;營業稅入庫級次一般省級20%, 地方80%。

營改增旨在避免重復納稅、促進企業專業化協作, 使買賣雙方形成有機的扣稅鏈條, 在稅收征管上可以互相制約, 交叉審計, 避免發生偷稅漏稅, 利于國家宏觀調控、提高企業管理水平、會計核算水平, 便于企業減輕稅收負擔、公平競爭, 減少地區、行業、產業之間的稅負差距。

二、13年8月1日起至16年4月30日營改增對倉儲物流企業的影響

(一) 可抵扣的進項稅額占收入的比重偏低

倉儲物流企業的橋路費、人工成本占企業比重較大, 這些成本項目沒有進項稅額可以抵扣;燃料費又只能預付款, 定期開具, 有些外出加油卻不給開具增值稅專用發票, 對企業來講取得不了進項抵扣發票就是增加稅負。

(二) 稅負有所增加

就倉儲物流企業老講, 屬于重資產的行業例如庫房、車輛, 這些設備使用時間長, 營改增前已經在用, 行不成進項。倉儲有營業稅的5%改為增值稅的6%;裝卸由營業稅的3%改為增值稅6%, 運輸有營業稅的3%改為增值稅的11%, 扣除影響增值稅、營業稅的價外稅、價內稅的因素問題, 由于倉儲物流企業的進項稅額取得少, 稅負肯定是上升的。

三、全面營改增對倉儲物流企業的影響

(一) 進項抵扣進一步增多

由于進入營改增的行業逐漸增多, 甚至房產等也可以抵扣, 所以稅負將隨著鏈條的逐漸完善、行業的逐漸增加, 可取得更多的進項可抵扣稅額。

(二) 增值稅專用發票的管理風險及納稅管理風險

首先, 增值稅專用發票是有180天認定期限的, 并且在認證通過的次月申報期內向稅務機關辦理申報、抵扣, 而且并不是所有的增值稅發票都可以抵扣, 這就要求財務人員有較高的專業理論水平, 正確識別、辨認可抵扣項目, 未在規定期限內認證的增值稅發票不得計算抵扣進項稅額。這對企業提出了更高的管理要求, 如不及時抵扣可能給企業帶來經營的困難。

其次, 由于增值稅專用發票的可抵扣性, 增值稅發票歷來是稅務機關管理的重點, 并且也是經濟違法案件較多的票據之一, 因此也給企業發票管理提出了更高要求, 一旦發票管理不善, 造成虛開增值稅、或者違規抵扣進項稅額, 就有可能給企業造成違法犯罪的風險, 也會給企業帶來多繳稅的風險, 甚至追究當事人、管理者的刑事法律責任。

新形式下, 企業負責人及財稅負責人要充分重視涉稅風險, 不能用管理營業稅的思想來管理增值稅, 要用更高的要求來管理, 減少涉稅風險。

(三) 稅負將降低

隨著2016年5月1日, 營改增的全面實施, 可抵扣進項稅額的進一步增多, 甚至庫房等也可抵扣, 營改增鏈條上行業越多, 各行各業的稅負就越公平, 地區、產業、行業的稅負會越公平, 倉儲物流企業的稅負也會降低。

四、全面營改增下倉儲物流企業的納稅籌劃

(一) 完善發票的內部控制管理制度

1、及時取得可以抵扣的專用發票

財務信息的及時性是財務的基本要求, 及時取得與經濟活動相關的發票尤為重要, 根據業務需要, 取得真實的增值稅專用發票, 可以用來抵扣, 減輕企業稅負, 同時完善國家稅收鏈條, 有助于國家宏觀管理。

2.加強增值稅專用發票的認證管理

取得的專用增值稅發票, 如果不及時認證, 甚至超過180天的認證期, 會給企業造成多繳稅款的負擔, 也會使用國家增值稅鏈條斷裂, 失去控制。所以, 要及時認證相關的增值稅專用發票, 并及時對已認證的不需要抵扣的增值稅專用發票進行進項稅額轉出。這樣, 企業及時抵扣進項稅額, 也有助于國家形成一套完整的增值稅鏈條, 進行宏觀控制。

3.防范虛開增值稅專用發票

增值稅專用發票是企業業務活動的有效憑證, 根據業務需要與主體資格, 取得真實的進項增值稅發票、開具真實的銷項增值稅發票是企業應盡的義務和權利。要盡量做到, 資金流、實物流、票據流的三流一致, 確保增值稅專用發票的完整、真實。

(二) 改變定價格局改變、稅負轉嫁

營改增后, 稅率加大, 而倉儲物流企業的進項又相對較少, 可以考慮適當提價, 將稅負轉嫁給下游企業。舉例說明:原來1000元的倉儲費, 現在提價為1060元的話, 對下游企業來講將有60元可以抵扣, 成本還是1000.

采用拆分業務, 對附加的業務量較小的業務進行和企業主業分離, 重新注冊一個小規模的企業, 使用小規模3%的稅率, 來減少企業的稅負。應用30000元收入免征增值稅的起征點政策, 可減少企業稅負。

(三) 及時爭取財政補貼

國家對服務業的補貼達到了空前的高度, 以河南倉儲物流業中的河南省商業儲運有限公司為例, 成立60年來, 2014年第一次拿到政府的財政補貼。有很多企業, 害怕麻煩, 實際上只要國家政策范圍內的補貼, 符合條件的企業都要去爭取, 這是企業的基本權利, 享受政策帶來的紅利, 爭取企業利益。

(四) 加強稅務政策學習、提高財務人員會計核算能力

要及時學習相關稅務法規、政策, 加強稅法學習, 熟練掌握運用相關政策。同時不斷學習財務知識、熟悉財務準則, 做到和國際趨同與接軌。與此同時要把握好稅法和會計法接軌, 運用正確的會計核算方法, 做好相應的稅務處理辦法, 形成一套完善的財稅處理體系, 利用政策法規, 分享政策紅利, 使企業受益。

全面營改增, 對倉儲物流這樣的重資產企業來說, 是極大的利好, 隨著營改增的全面實施, 車輛、庫房等固資產定允許抵扣、或一定期限內抵扣, 進入營改增的行業逐漸增多, 增值稅鏈條的逐漸完善, 倉儲物流企業的稅負會逐漸降低。倉儲物流企業要以全面營改增為契機, 學習相關政策, 運用好向相關政策, 以此讓企業減輕稅負, 享受政策帶來的紅利, 獲取更多的利益, 更好地發展倉儲物流企業。